Ситуация из практики 👇
Товар отгружен покупателю 30.12.2025, оформлена товарная накладная со ставкой НДС 20 %.
Счет-фактура выставлен 12 января 2026 года — тоже со ставкой 20 %.
Возникает вопрос: правильно ли это и в какой период отражать отгрузку?
Какая ставка НДС применяется?
Повышение ставки НДС до 22 % действует только в отношении отгрузок, выполненных с 01.01.2026
(ч. 3, 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
📌 Ключевой момент — дата отгрузки, а не дата счета-фактуры.
Датой отгрузки признается дата первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика (позиция Минфина: письма от 06.10.2015 № 03-07-15/57115, от 01.03.2012 № 03-07-08/55).
👉 Если товар отгружен в 2025 году, налоговая база по НДС возникает в 2025 году, и применяется ставка 20% (п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК РФ).
Вывод: счет-фактура со ставкой 20% выставлен правильно, несмотря на то что он оформлен уже в 2026 году.
Срок выставления счета-фактуры
Счет-фактуру нужно выставить не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Если последний день срока выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
📌 При отгрузке 30.12.2025 крайний срок выставления счета-фактуры — 12 января 2026 года. Это соответствует требованиям НК РФ.
В какой период отражать в книге продаж
Счета-фактуры регистрируются в книге продаж в том налоговом периоде, когда возникло налоговое обязательство,
а не по дате их выставления (п. 2 и абз. 2 п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ № 1137).
👉 Отгрузка от 30.12.2025 отражается в книге продаж за IV квартал 2025 года.
Коротко:
- ставка НДС — 20 %;
- счет-фактура от 12.01.2026 — правомерен;
- регистрация — IV квартал 2025 года.
P.S. Коллеги, делитесь, у кого такие счет-фактуры были? как оформляли?
Дискуссия