В бухгалтерском учете мы отражаем операции, когда их совершили, даже при отсутствии документов от поставщика (п. 2 ПБУ 22/2010).
Если первичка от контрагента не поступила, составим свой документ на приход – бухгалтерскую справку (рекомендации БМЦ Р-62/2015-КпР).
Оформим документ на дату, когда были расходы, т. е. когда оприходовали товары или материалы либо получили услуги (п. 8 ФСБУ 27/2021).
В справке пропишем сумму расходов, а также наименование поставщика/подрядчика, который пока не представил первичку.
После того как контрагент прислал первичку, возможно придется вносить корректировки в учете. Это необходимо, если сумма расходов по полученным документам окажется выше или ниже той, которую вы учли.
❗️Когда и как вносить корректировки в учет:
- 🔹Если контрагент прислал документы в том же году, в котором у вас были расходы, доучтите или сторнируйте расходы на дату получения опоздавшей первички. Для корректировки используйте счета текущих расходов: 20, 44 и 90 субсчет «Себестоимость продаж».
- 🔹Если первичка приходит в следующем году, здесь возможны два варианта действий:
- 🔜🔜Если первичку получили в следующем году, но до момента, как утвердили бухотчетность за прошлый год, корректировочные проводки внесите 31 декабря прошлого года.
- 🔜🔜 Если первичка поступила от контрагента уже после того, как утвердили бухгалтерскую отчетность, проводки внесите на дату, когда получили первичку. Для корректировки ранее отраженных в бухучете расходов используйте счет 91 субсчет «Прочие расходы».
Информация подготовлена по материалам «Система Главбух»