Дорогие мои коллеги!❤️
Если у вас упрощенка – доходы минус расходы, а контрагент прислал первичку с опозданием, то давайте разберёмся, как же учесть такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете по УСН.
1️⃣Как учитываем налоговые расходы, если с первичкой опоздали. ❗️Какие условия проверить.
Без документов списывать расходы при УСН нельзя (см. п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК). Но кроме наличия документов необходимо выполнение ряда условий.
Прежде всего, списать можно не все расходы, а только расходы из утвержденного перечня (см. п. 1 ст. 346.16 НК). На что еще обращаем внимание:
- 🔹Материалы должны быть оплачены и оприходованы. Имеются подтверждающие документы. Материалы могут храниться на складе. Т.е. не нужно ждать, когда материалы будут отпущены в производство (см. подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 31.07.2013 № 03-11-11/30607).
- 🔹Товары должны быть оплачены и реализованы покупателям. Подтверждающие документы имеются (см. подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
- 🔹Работы и услуги осуществлены, т.е. вы их получили, оплатили. Подтверждающие документы, в т. ч. акт выполненных работ или оказанных услуг имеются (см. подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).
❗️Когда учитывать расходы?
- 🔹Если расходы текущего года, запишем их в книге учета на дату, когда все условия будут выполнены, в том числе получены документы.
- 🔹Если расходы прошлогодние, запишем их в книге учета текущего года, НО!!! только если доходы прошлого года получились выше расходов, и вы уплатили налог по обычной ставке. В текущем году можно исправить прошлогодние ошибки, только если в результате ошибок образовалась переплата см. (п. 1 ст. 54 НК).
- 🔹Если прошлый год вы сработали с убытками или небольшой прибылью и оплатили минимальный налог, то учесть прошлые расходы в текущем году вы не сможете. Ведь из-за неучтенных расходов переплаты налога не было. Вы, конечно, можете скорректировать прошлогоднюю книгу учета и подать уточненку. Но от этого ничего не изменится. Дополнительные расходы на величину минимального налога не повлияют. Так что, особого смысла в уточненке нет.
❗️Как добиться своевременного получения первички?
📌Договариваемся с поставщиками/подрядчиками на берегу.
- ▫️Пропишите в договоре сроки передачи документов, а также жесткие санкции за нарушение этих сроков.
- ▫️Свяжите сроки оплаты с моментом передачи документов.
