Ситуацию № 1 разобрали тут 👉🏻 https://t.me/nalogi_blog/4904
Ситуацию № 2 разобрали тут 👉🏻 https://t.me/nalogi_blog/4914
СИТУАЦИЯ №3 — Товар, отгруженный в 2025 году, вернули в 2026-м
ФНС считает, что в случае, если в году повышения ставки НДС покупатель возвращает поставщику товар, отгруженный в прошлом году, порядок действий контрагентов не зависит от того, принял покупатель эти товары на учет или нет (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
Ваша компания — поставщик. По общему правилу вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров поставщику или отказа от них (п. 5 ст. 171 НК).
Поставщик вправе применить такой вычет после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом поставленной продукции (п. 4 ст. 172 НК). Поэтому налоговая служба рекомендует продавцу действовать по такому алгоритму.
- 1️⃣ Выставьте корректировочный счет-фактуру на стоимость товаров, возвращенных покупателем. При этом в корректировочном счете-фактуре укажите ту ставку НДС, которая проставлена в первоначальном отгрузочном счете-фактуре. То есть если в прошлогоднем счете-фактуре на реализацию указана ставка 20 процентов, ее и отразите в корректировочном.
- 2️⃣ Зарегистрируйте корректировочный счет-фактуру в книге покупок с кодом 18. 🦞 Возвращая товары, зарегистрируйте корректировочный счет-фактуру в книге покупок с кодом 18
- 3️⃣. Примите к вычету НДС со стоимости возвращенной партии. Вычет возможен в течение одного года с момента возврата (п. 5 и 13 ст. 171, п. 4 и 10 ст. 172 НК).
Ваша компания — покупатель. При получении товаров в 2025 году вы приняли входной НДС по ним к вычету. Соответственно, возвращая товар, вы должны восстановить входной налог по возвращенной партии (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Зарегистрируйте корректировочный счет-фактуру от продавца в книге продаж с кодом 18.
P.S. Коллеги, с какой из ситуаций вы уже столкнулись 1,2 или 3? Делитесь.
