Часть 1
1 ВОПРОС:
Может ли ООО выплатить дивиденды участникам до утверждения годовой отчетности или до полной оплаты уставного капитала?.
➖До утверждения годовой отчетности можно выплатить промежуточные дивиденды или дивиденды из прибыли прошлых лет.
По закону ООО может выплачивать дивиденды при условии, что уставный капитал полностью оплачен, нет признаков банкротства, а чистые активы превышают уставный капитал (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). То есть назначить дивиденды до полной оплаты капитала нельзя.
Дивиденды нельзя выплачивать из выручки и других поступлений в кассу компании
Выдать деньги до утверждения годовой отчетности можно.
Компания вправе назначать дивиденды ежеквартально, раз в полгода и раз в год исходя из показателя чистой прибыли, то есть после уплаты налогов и обязательных платежей. Периодичность и форму выплаты закрепляют в уставе компании.
Если вы выплатили дивиденды с нарушением закона, то участники обязаны вернуть деньги (ст. 167 ГК). Если выплата привела к ухудшению финансового состояния компании и появлению признаков банкротства, то руководителей и участников могут привлечь к субсидиарной ответственности.
2 ВОПРОС:
Директор-учредитель может получать одновременно зарплату и дивиденды? Допустимо заменять зарплату дивидендами?
➖Выплачивать зарплату и дивиденды учредителю — сотруднику компании можно.
Заменять зарплату дивидендами рискованно.
Если зарплата ниже МРОТ, а основная часть дохода поступает как дивиденды, то налоговая может переквалифицировать выплаты в зарплату и доначислить страховые взносы, пени и штрафы в размере 20 процентов от неудержанной суммы налога (ст. 123 НК).
Суды поддерживают налоговиков, если очевидно, что компания заменяет выплаты ради налоговой экономии. Например, компания выплачивала дивиденды ежемесячно в одинаковой сумме, хотя устав предусматривал квартальную периодичность.
Инспекция переквалифицировала дивиденды в зарплату и доначислила страховые взносы.
Такие выплаты не соответствовали критериям дивидендов и фактически являлись зарплатой (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/2023).
✔️Отметим, что за директора-учредителя без зарплаты в 2026 году придется платить страховые взносы с МРОТ. При этом не будет иметь значения, получает он дивиденды или нет
Дискуссия