✔️ ДАНО:
Во II квартале ООО «Пассив» заключило с покупателем договор на поставку офисной мебели.
Сумма договора – 72 000 руб. (в том числе НДС – 12 000 руб.).
В этом же квартале «Пассив» получил частичную оплату в счет предстоящей поставки.
Сумма предоплаты – 36 000 руб., что составляет 50% от суммы договора.
НДС, который надо начислить с предоплаты, составит:
36 000 руб. × 20% : 120% = 6000 руб.
🦞 Предположим, что никаких других операций во II квартале у «Пассива» не было.
Следовательно, в течение III квартала НДС, исчисленный с предоплаты, «Пассив» должен перечислить в бюджет.
В III квартале мебель была отгружена покупателю. С выручки от продажи мебели бухгалтер «Пассива» должен начислить НДС – 12 000 руб.
Одновременно сумму налога, уплаченную в бюджет с ранее полученной предоплаты (6000 руб.), можно принять к вычету.
Таким образом, по декларации за III квартал «Пассив» перечислит в бюджет только 6000 руб. (12 000 – 6000).
Бухгалтер «Пассива» должен сделать такие проводки:
во II квартале
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 36 000 руб.
– получена предоплата от покупателя;
ДЕБЕТ ❓❓❓❓❓❓ КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 6000 руб. (36 000 руб. × 20% : 120%) – начислен НДС с полученной предоплаты.
равными долями 25 июля, 25 августа, 25 сентября
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 2000 руб. – перечислен НДС в бюджет в размере 1/3 квартального платежа (согласно декларации за II квартал).в III квартале
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 72 000 руб.
– отражена выручка от реализации мебели;
ДЕБЕТ ❓❓❓КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 12 000 руб.– начислен НДС с выручки от реализации мебели;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Авансы полученные»
– 6000 руб.– НДС, ранее уплаченный в бюджет с предоплаты, принят к вычету;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62
– 36 000 руб.– зачтена предоплата, ранее полученная от покупателя.
равными долями 25 октября, 25 ноября, 25 декабря
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 2000 руб. – НДС перечислен в бюджет в размере 1/3 квартального платежа (согласно декларации за III квартал).✔️ Даже если предоплата была получена несколько лет назад, продавец может принять к вычету авансовый НДС, заплаченный после оказания услуг под эту предоплату (письмо Минфина России от 7 мая 2018 г. № 03-07-11/30585).
Дискуссия