В комментариях видела вопрос, хочу на него дать пояснения:
Вопрос
Можно ли уменьшить налог при УСН «доходы минус расходы» на уплаченные страховые взносы за директора, рассчитанные исходя из федерального МРОТ, если директор работает на 0,5 ставки и его зарплата ниже МРОТ?
❌ Нет, налог уменьшить нельзя.
- налог не уменьшается на страховые взносы напрямую;
- страховые взносы — это расход, который уменьшает налоговую базу, а не сам налог.
Это ключевой момент, который часто путают.
Что происходит на практике
Если директор оформлен по трудовому договору (даже на 0,5 ставки), и страховые взносы начислены исходя из МРОТ (что обязательно, независимо от ставки), и взносы фактически уплачены,
👉 эти суммы можно включить в расходы при УСН (как расходы на оплату труда и страховые взносы).
Но:
❗️ отдельного “уменьшения налога” здесь нет; взносы просто участвуют в расчёте налоговой базы: доходы – расходы = база → налог 15%.
Важное уточнение про МРОТ и 0,5 ставки
То, что директор работает на полставки и получает зарплату ниже федерального МРОТ, не отменяет обязанности начислять взносы не ниже МРОТ — это отдельный вопрос трудового и страхового законодательства.
Для УСН важно другое: взносы начислены законно, отражены в учёте, оплачены.
ИТОГО, давайте закрепим:
УСН «Д–Р» ≠ УСН «доходы».
- Взносы не уменьшают налог, а уменьшают базу.
- Взносы за директора, начисленные из МРОТ, можно учесть в расходах, если соблюдены общие условия признания расходов.
- Формулировка «уменьшить налог» в таких ситуациях — методологически неверна.
- Правильный вопрос: включаются ли взносы в расходы? И ответ здесь — да.
P.S. Коллеги, я уже много раз спрашивала кто на АУСН, кто-то перешёл, кто-то собирался. Как у вас дела? Остались ли вопросы по этому режиму? Пишите, будем разбираться.
Дискуссия