Если ведёте ИП на УСН «доходы» с сотрудниками — сталкиваетесь с жёстким правилом: налог уменьшают на взносы максимум на 50%. Даже если взносы превышают налог, остаток сгорает — пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Пример на 2025 год:
ДОХОД 5 млн ₽
УСН 6% от 5 000 000 ₽ = 300 000 ₽ налога до вычета.
Взносы за работников — по уплате
За год заплатили за сотрудников: 70 000 ₽.
Учитываются только фактически уплаченные суммы в периоде оплаты.
Взносы за ИП «за себя» — по начислению
За 2025 год начислено:
- фиксированные: 53 658 ₽ (ПФР + ОМС);
- 1% с превышения 300 000 ₽ (4,7 млн × 1%): 47 000 ₽.
Итого за ИП: 100 658 ₽. Учитываются по календарному году, даже без оплаты к декларации.
Общий итог взносов: 170 658 ₽.
⚠️ Но вычет — только 150 000 ₽ (50% от налога). Остаток не переносится.
Разница: уплата vs начисление
- 🔘За ИП (фиксированные + 1%) — по начислению (год деятельности).
- 🔘За работников — только по уплате.
ЕНП: не теряйте вычет
Подайте уведомление о распределении ЕНП (Приказ ФНС № ЕД-7-8/124@). Без него взносы могут не попасть в УСН.
Что и как делать по закону:
Знать механизм вычета по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:
- 🔘 рассчитайте налог (6% × доход);
- 🔘 определите лимит (50% от налога);
- 🔘суммируйте взносы (начисленные за ИП + уплаченные за работников);
- 🔘 вычтите минимум из лимита и суммы взносов.
P.S. Коллеги, а вы уже минусовали налог на фиксированные взносы за 2025? Делитесь в комментариях, давайте обсудим👇
Дискуссия