До вступления в силу Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023 г.ИП, применяющие УСН доходы и/или ПСН могли уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
❗️С принятием ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ правила уменьшения налога по УСН и/или по ПСН на страховые взносы были скорректированы. Появилась возможность уменьшить налог на фиксированные страховые взносы до их фактической оплаты. «…индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и/или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 Кодекса, что предусматривает уменьшение на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения» (см. Письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
❗️Отпала необходимость направлять заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов. Наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов также стало необязательным.
Налогоплательщики стали интересоваться, может ли ИП на УСН или на ПСН уменьшать в 2023 году авансы на страховые взносы (1%) свыше 300 тыс. руб. за 2023? Ведь срок уплаты этих взносов – не позднее 1 июля 2024 года.
❗️Налоговая в Письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъяснила, что на страховые взносы в размере дополнительного 1 % за 2023 год ИП имеют право уменьшить налог по УСН и/или по ПСН как в 2023 году, так и в 2024 году. Только нужно запомнить, что «… указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года».
❗️Следовательно, если ИП уже частично заплатил в бюджет взносы с дохода свыше 300 тыс. рублей за 2023 год и уменьшил на них авансовый платеж по УСН, то пересчитывать ничего не нужно.
Источник: Письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@
Дискуссия