С 1 января 2026 года ставка НДС официально повышается до 22 % (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Но если вы выставляете счет-фактуру за услуги аренды за декабрь 2025 года уже в январе, ставка остается 20 %. Почему?
Главный аргумент — дата оказания услуги.
По правилам Налогового кодекса, при оказании длящихся услуг (в том числе аренды), датой их оказания считается последний день квартала, в котором они фактически были оказаны (письма Минфина от 27.04.2024 № 03-07-09/40301, от 31.03.2021 № 03-07-14/23424).
А значит, аренда за декабрь считается оказанной 31.12.2025, то есть до вступления в силу новой ставки. Следовательно, и налог нужно рассчитывать по старой ставке — 20 %.
Что это означает на практике:
- ✅ Счет-фактура за декабрь может быть выставлен в январе (по п. 3 ст. 168 НК РФ — не позднее 5 календарных дней с даты оказания услуги). Но с учетом новогодних праздников этот срок переносится на 12 января 2026 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
- ✅ Даже если вы выставляете его уже в 2026 году, ставка НДС в документе — 20 %, а не 22 %.
- ✅ То же касается всех первичных расчетных документов.
Важно:
По аренде допустимо выставлять счета-фактуры ежемесячно или ежеквартально — по вашему выбору (подтверждается письмами ФНС и Минфина). Но ставка зависит не от даты выставления счета, а от даты оказания услуги.
Если аренда оказана в декабре 2025 года, указываем НДС 20 %, даже если счет-фактуру оформляете 12 января 2026 года. Это соответствует действующей редакции НК РФ и разъяснениям Минфина.
❓ Почему этот пример важен именно сейчас
Этот вопрос – лишь один из десятков рабочих ситуаций, с которыми бухгалтеры столкнутся уже в первые недели 2026 года. НДС на УСН, новые лимиты, АУСН, усиленный контроль и автоматизация не сократили работу бухгалтера, а сделали ее другой:
- – больше контроля,
- – больше анализа,
- – больше ответственности.
🔥 Именно поэтому 14 января в 12:00 МСК я проведу практический семинар «Бухгалтер в 2026: НДС на УСН, реальная стоимость услуг и новые правила работы».
На семинаре мы разберем вопросы:
- ✅ как считаются лимиты для НДС при УСН;
- ✅ с какой даты возникает НДС при превышении лимитов;
- ✅ как работает связка УСН → АУСН → НДС;
- ✅ правда ли, что АУСН – это меньше работы для бухгалтера;
- ✅ насколько реально вырастает объем задач бухгалтера при появлении НДС на УСН;
- ✅ почему при АУСН так много ручной проверки;
- ✅ сколько времени в 2026 действительно уходит на одного клиента.
📌 После регистрации вы получите чек-лист «Составление декларации по НДС в 1С:Бухгалтерия».
👉 Зарегистрироваться можно по ссылке https://clck.ru/3R37Su
