Один из самых «нервных» вопросов для бухгалтера — когда можно, а когда уже нельзя заявить вычет по НДС. Особенно когда счета-фактуры запаздывают или документы к вычету поступают с запозданием.
А еще — когда собственное «потом разберусь» затягивается на годик-другой. Знакомо?
Разбираемся, в каких случаях вычет можно перенести, а в каких — нет, и почему с НДС шутки плохи.
🔹 Общее правило — три года
Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ, вычет можно заявить в любом квартале в течение трех лет после возникновения права на него — при наличии счета-фактуры, учета покупки и использования в облагаемых НДС операциях.
Это касается:
- обычных покупок товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- импорта (в том числе основного средства);
- капвложений и модернизации арендованных объектов.
Важно:
По импорту и основным средствам вычет заявляется однократно и в полной сумме.
Если трехлетний срок прошёл — право на вычет теряется. И даже решение суда тут не поможет.
🔹 Что нельзя переносить
А вот вычеты, не указанные в п. 2 ст. 171 НК РФ, переносить запрещено. Например:
- вычет по авансам (и полученным, и выданным);
- вычет по электронным услугам от иностранных компаний;
- вычеты налоговых агентов по ст. 161 НК РФ;
- вычеты по командировочным, представительским и прочим спецрасходам (пп. 3–11 ст. 171).
Их можно заявить только в том квартале, в котором выполнены все условия. Пропустили — единственный путь: уточненная декларация, если не вышли за рамки тех же трех лет.
🔹 А как быть с "запоздалым" счетом-фактурой?
Если получили счет-фактуру до 25 числа месяца, следующего за кварталом учета — заявляйте вычет в «прошлом» квартале. Если позже — только в том, в котором документ реально поступил.
Минфин подтвердил: опоздание продавца с выставлением счета-фактуры — не повод отказывать в вычете, но порядок соблюсти всё равно надо.
Подсказка:
Чтобы не терять вычеты по частям объекта (например, стройматериалам), следите за сроком каждого счета. Три года — не с ввода в эксплуатацию, а с учета каждой закупки.
P.S. Коллеги, а вы ведете реестр «отложенных» вычетов по НДС? Или всё держите в голове (и немного на авось)?
- 👌🏻 — реестр веду, всё под контролем
- 🙈 — всё на авось, буду исправляться
- 🤷🏼♀️ — не понимаю, о чем речь
Дискуссия