Дорогие коллеги, давайте разберем, как исчислить НДС по длящимся договорам, если аванс был получен до 2025 года, а поставка товаров или выполнение работ будет осуществляться после 01.01.2025.
⚠️ Важно: если покупатель перечислит продавцу — налогоплательщику УСН — аванс до 01.01.2025, а поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг произойдут после этой даты, то НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется.
‼️ Что делать, если покупатель не согласится с изменениями в договоре и не доплатит НДС?
В случае, когда покупатель не согласен внести изменения и доплатить НДС, при отгрузке товаров (или выполнении работ/услуг) в 2025 году необходимо учитывать, что цена договора включает НДС.
В таком случае НДС можно рассчитать по следующей формуле:
🛍 Методические рекомендации по НДС для УСН 2024 года:
- для ставки НДС 5% применяется расчетная ставка 5/105
- для ставки НДС 7% — 7/107
- для ставки НДС 20% — 20/120
- для ставки НДС 10% — 10/110
Так, сумма НДС, определенная по расчетной ставке, будет уменьшать сумму доходов, учитываемых по данной операции для целей УСН.
🖥 Пример для наглядности
Допустим, налогоплательщик УСН в 3 квартале 2024 года получил аванс в размере 100 рублей (без НДС) за будущую поставку товара, цена товара по договору — тоже 100 рублей.
Поставка товара состоялась 1 апреля 2025 года, т.е. во втором квартале 2025 года, и цена товара не изменилась.
Ставка НДС, применяемая с 01.01.2025 — 5%. В этом случае НДС будет рассчитываться так:
100 х 5/105 = 4,76 рубля.
Эта сумма НДС подлежит отражению в декларации по НДС и уплате в бюджет.
🔔 Что важно учитывать с 2025 года?
Если налогоплательщик УСН, освобожденный от обязанности уплачивать НДС или применяющий ставки 5% или 7%, при заключении договора с покупателем ожидает, что на момент исполнения договора (отгрузки) его доходы превысят установленные лимиты, то в договоре желательно предусмотреть положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС.
✔️ Это позволит избежать неприятных ситуаций, когда покупатель будет обязан доплатить НДС.
Коллеги, кто уже столкнулся с подобными вопросами? Пишите в комментариях, ваши вопросы. Обсудим. ⬇️
