С 2026 года лимит освобождения от НДС для упрощенцев снизился с 60 до 20 млн рублей (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Это значит, что на уплату НДС попали сотни тысяч компаний, которые раньше об этом не думали. Разбираем главные правила по авансам.
1. НДС с авансов — только в конце квартала
Упрощенцы вправе не выставлять счёт-фактуру на аванс и не начислять НДС, если отгрузка планируется в том же квартале (п. 13 Методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН). Если до конца квартала товар не отгружен — начисляйте НДС с непокрытого остатка аванса. Счёт-фактуру выставляйте последним числом квартала.
2. Применяйте расчётную ставку
К авансам применяются расчётные ставки: 5/105 или 7/107 — при пониженных ставках УСН; 22/122 — при общей ставке с 2026 года; 10/110 — для льготных товаров. Пример: аванс 42 000 ₽, ставка 5% → НДС = 42 000 × 5/105 = 2 000 ₽.
3. Только счёт-фактура, не УПД
На аванс можно оформить только счёт-фактуру — УПД здесь не подходит. Упрощенцы могут выставить один сводный счёт-фактуру на все незакрытые авансы квартала. В книге продаж ставьте код 02.
4. Принимайте НДС с авансов к вычету
При отгрузке в счёт аванса, при возврате или изменении условий договора — начисленный НДС с аванса принимается к вычету. Это работает даже при пониженных ставках 5% и 7% (п. 17 Методических рекомендаций).
5. Закрывайте авансы до конца года
Если в 2025 году были на освобождении от НДС, а с 2026-го стали плательщиком — старайтесь закрыть авансы декабрём. Иначе при отгрузке в 2026 году придётся начислить НДС: либо сверх цены (доплата от покупателя), либо расчётным методом из суммы договора — за свой счёт.
Если аванс получен в 2025 году в период освобождения от НДС, при отгрузке в 2026 году НДС с самого аванса не начисляется — налог считается только при отгрузке.
P.S. Коллеги, какие у вас ошибки при расчете НДС при авансах, встречаются чаще всего? Делитесь, как исправляли?
Дискуссия