С 2026 года УСН перестаёт быть «безНДСным» режимом для части бизнеса. Если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., организация или ИП на УСН становятся плательщиками НДС.
ФНС выпустила методические рекомендации (письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@), которыми уже сейчас стоит пользоваться в работе.
📌 Когда возникает НДС
НДС считается по общим правилам: на наиболее раннюю дату — отгрузка или получение аванса. База — стоимость реализации, налог выделяется отдельной строкой в первичке и счетах-фактурах.
📌 Какие ставки доступны упрощенцу
С 01.01.2026 можно выбрать:
- 🟡22% (10%) — с правом на вычет входного НДС;
- 🟡5% или 7% — без вычетов;
- 🟡0% — в строго ограниченных случаях (экспорт, международные перевозки и др.).
Важно: выбранная ставка применяется ко всем облагаемым операциям, «под клиента» менять её нельзя. Уведомлять ИФНС о выборе ставки не нужно — она видна из декларации.
📌 Как выбрать ставку
Общая ставка выгоднее, если:
- 🟡покупатели — плательщики НДС;
- 🟡значительная часть затрат с НДС.
Льготные 5% или 7% чаще подходят, если:
- расходы в основном без НДС (зарплата, самозанятые, УСН);
- клиенты — физлица или освобождённые от НДС.
Но есть нюанс: льготную ставку нужно применять последовательно 12 кварталов (есть отдельные исключения для «новичков» 2026 года).
📌 Авансы, отгрузка, расчётные ставки
При авансах НДС считается по расчетной ставке:
- 🟡22/122, 10/110;
- 🟡5/105 или 7/107.
Если аванс и отгрузка в одном квартале — НДС можно считать только при отгрузке. Если в разных — аванс облагается, а при отгрузке НДС с аванса принимается к вычету.
📌 Отчетность и уплата
Налоговый период — квартал. НДС платится через ЕНП тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца, следующего за кварталом.
👉 Подробные алгоритмы, примеры и пограничные ситуации смотрите в Методических рекомендациях ФНС по НДС для УСН в 2026 году.
Сохраняйте себе эту методичку, она вам точно понадобится в этом году.