❓Вопрос из практики:
организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» в декабре 2025 года заплатила налог на имущество за весь 2025 год. Можно ли включить эту сумму в расходы 2025 года?
👉🏻 Короткий ответ — да, можно. Но при выполнении условий.
Разберём логику.
🔹 Какой налог вообще платит упрощенец
Организации на УСН платят налог на имущество только по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. От налога, считаемого по среднегодовой стоимости, упрощенцы освобождены (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
🔹 Можно ли учитывать этот налог в расходах
При объекте «доходы минус расходы» упрощенец вправе учитывать в расходах налоги и сборы, уплаченные в соответствии с НК РФ. Налог на имущество в этот перечень входит, если: объект используется в предпринимательской деятельности; налог начислен по кадастровой стоимости (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письма Минфина от 25.12.2024 № 03-11-06/2/131199, от 27.09.2017 № 03-11-06/2/62571).
🔹 Когда расход признаётся
Налоги учитываются на дату их фактической уплаты в бюджет (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому сам факт досрочной уплаты в декабре не мешает включить сумму в расходы 2025 года.
🔹 Ключевой нюанс — ЕНС
Срок уплаты налога на имущество за 2025 год — не позднее 2 марта 2026 года. Если платёж сделан раньше, важно, чтобы он был корректно «привязан» к налогу.
Для этого необходимо:
- подать уведомление о сумме исчисленного налога (код периода 34/04);
- подать заявление о зачёте;
- иметь положительное сальдо на ЕНС. Без этих действий платёж может «зависнуть» как аванс и не будет считаться уплаченным налогом для целей УСН.
Вывод
Досрочно уплаченный налог на имущество за 2025 год можно включить в расходы 2025 года, если платеж правильно оформлен через ЕНС. Вопрос здесь не в дате, а в корректной идентификации налога.
P.S. Коллеги, будете учитывать налог на имущество в расходах за 2025г.?
👍🏻 — да, обязательно 🙈 — нет, мне не подходит
Дискуссия