На бумаге всё выглядело красиво:
«Группа компаний, взаимопомощь, внутренний займ, потом разберёмся».
На деле — доначисление налога на прибыль, пени и штраф. Разбираем типичную ситуацию, с которой ФНС в 2026 году работает как по конспекту.
📍 СХЕМА:
Есть материнская компания и «дочка».
Материнка берёт кредит в банке под проценты → потом выдаёт «дочке» займ под меньший процент (или вообще беспроцентный).
Дальше начинается классика:
- сроки возврата займа постоянно продлеваются;
- реального возврата денег нет — только бумажные допсоглашения;
- часть средств гоняется между своими компаниями;
- проценты по банковскому кредиту материнка включает в расходы по налогу на прибыль.
Снаружи это «финансовая помощь группе». Для налоговой — создание искусственного убытка и необоснованная налоговая выгода.
⚖️ ПОЗИЦИЯ НАЛОГОВОЙ И СУДОВ
Инспекция доначисляет налог на прибыль, убирая проценты из расходов:
❗️ «Займ носит формальный характер, экономического смысла в операции нет».
Суды всё чаще поддерживают такой подход, когда:
- заём между взаимозависимыми лицами используется для перераспределения убытков;
- заемщик фактически не возвращает деньги;
- привлечение и размещение заёмных средств лишено деловой цели, кроме экономии на налогах.
Примеры из практики:
- Определение ВС РФ от 30.01.2015 № 305‑КГ14‑3233 — суд согласился, что заем и его последующее «перераспределение» были направлены на получение убытка и снижение налога на прибыль:
https://www.vsrf.ru/stor_pdf.php?id=305-кг14-3233 - Обзор налоговой практики ФНС: внутригрупповой займ без деловой цели = исключение процентов из расходов, доначисление налога и пеней:
https://rosco.su/press/nalogovye-riski-pri-pereraspredelenii-zaemnykh-sredstv-mezhdu-kompaniy/ - Риски переквалификации займов в дивиденды (Постановление АС СЗО от 31.01.2019 № Ф07‑17466/2018):
https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/riski-perekvalifikatsii-zayma-v-dividendy-v-2025/
🔍 ЧТО СТАЛО В ИТОГЕ
В нашем кейсе суд встал на сторону налоговой:
- проценты по «внутреннему» займу исключили из расходов;
- доначислили налог на прибыль и пени;
- штраф по ст. 122 НК РФ за занижение базы;
- плюс риски переквалификации части суммы в дивиденды учредителю.
«Безобидный» займ превратился в дорогую ошибку бухгалтера и директора.
✅ КАК ЗАЩИТИТЬСЯ
- Фиксируйте реальную деловую цель (зачем займ, чем он лучше обычных инвестиций/дивидендов).
- Обеспечивайте фактический возврат: график, платежки, а не бесконечные пролонгации.
- Следите, чтобы из-за займов не рисовались искусственные убытки.
- Оценивайте, как операция выглядит «глазами ФНС»: есть ли экономический смысл, кроме налога.
💡 Внутригрупповые займы — рабочий инструмент, но только когда это реальное финансирование, а не ширма для оптимизации.
🔗 НУЖНА ПОМОЩЬ С НАЛОГОВОЙ МОДЕЛЬЮ?
DM → @edbizraz
Нравится? Лайк 👍 Согласен? Напиши 👇
#БизнесРазведка #НалоговоеПраво #Займы #СудебнаяПрактика #НалоговаяБезопасность
