АУСН. Главные условия режима в 2025 году

1. Главные «плюсы» режима

Налогоплательщики на АУСН полностью освобождаются:

• От подачи налоговой декларации по АУСН
• От уплаты всех страховых взносов за сотрудников - тариф составляет 0%
• От уплаты фиксированных страховых взносов «за себя» для ИП (в том числе 1%)

2. Налоговые ставки и период

Налоговый период: 1 календарный месяц. (Налог считается и уплачивается ежемесячно, а не поквартально или раз в год).

На выбор дается два объекта налогообложения:

• 8% — если объектом являются «Доходы».
• 20% — если объектом являются «Доходы минус Расходы».

Важно: Для объекта «Доходы минус Расходы» (20%) действует минимальный налог — 3% от суммы Доходов за месяц. Он уплачивается, если исчисленный налог (20%) оказался меньше этой суммы.

3. Кто может применять АУСН?

Применять режим могут организации и ИП, которые соответствуют всем следующим критериям:

• Доход: Годовой доход за текущий и предшествующий год не превышает 60 млн рублей.
• Сотрудники: Средняя численность работников за налоговый период (т.е. за месяц) - не более 5 человек.
• Основные средства: Остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн рублей.
• Доля участия (для ООО): Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%.
• Место регистрации: Организация или ИП зарегистрированы в регионе, который участвует в эксперименте.

4. Стоп-факторы: Кому АУСН категорически ЗАПРЕЩЕН

Вы не вправе применять АУСН, если вы (или ваша компания):

• Имеете филиалы или обособленные подразделения.
• Выплачиваете доходы физическим лицам (включая зарплату) в наличной форме
• Имеете хотя бы один счет в банке, который не входит в официальный реестр уполномоченных
• Привлекаете к работе сотрудников-нерезидентов РФ или сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию.
• Ведете деятельность в интересах другого лица на основе агентских договоров, договоров комиссии или поручения (Это не касается продавцов, торгующих через маркетплейсы, а тех, кто сам является агентом, например, ПВЗ)
• Являетесь участником договора простого товарищества (о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом
• Выплачиваете физлицам доходы в натуральной форме или в виде материальной выгоды
• Применяете любые другие налоговые режимы (нельзя совмещать с УСН, ПСН, ЕСХН и т.д.)
• Относитесь к списку «исключенных» видов деятельности: банки , страховщики , ломбарды , МФО , нотариусы, адвокаты , производители подакцизных товаров (с некоторыми исключениями) , участники рынка ценных бумаг и др. (полный список в ч. 2 ст. 3 17-ФЗ).

Если вы нарушаете хотя бы одно из этих правил, вы теряете право на АУСН с начала того месяца, в котором произошло нарушение.

5. Как перейти на АУСН (Статья 4 17-ФЗ)

Способ перехода зависит от вашего текущего статуса:

1. Вновь созданные ИП и ООО:

   • o Нужно подать уведомление в течение 30 дней с даты постановки на учет. Режим будет применяться с даты регистрации.

2. Действующий бизнес на УСН или НПД:

   • o Можно перейти с 1-го числа любого месяца.
   • o Для этого нужно подать уведомление в ФНС не позднее последнего числа месяца, предшествующего переходу.

3. Действующий бизнес на ОСНО или ЕСХН:

   • o Переход возможен только с 1 января нового года.
   • o Уведомление нужно подать до 31 декабря текущего года.

6. Невозможность добровольного отказа

После перехода на АУСН нельзя сменить режим до истечения 12 месяцев. Единственное исключение — утрата права на применение при нарушении условий.

Но, если вы перешли на АУСН в середине года (например, с УСН или НПД), то вы будете применять его дольше чем 12 месяцев.

Например:

Вы перешли на АУСН с 1 августа 2025 года.
Ваши 12 месяцев "обязательного" применения режима истекают только 31 июля 2026 года. Поскольку добровольный переход возможен только с 1 января, вы сможете отказаться от АУСН только с 1 января 2027 года.