Дробление происходит, если ИП разделяет свои доходы и вовлекает в бизнес новые структуры – других ИП или организации. Если при этом каждая структура самостоятельна, т.е. руководители самостоятельно принимают решения, в каждой структуре есть сотрудники и имущество, то такое дробление будет законным.
Но когда дробление проводят для того, чтобы уйти от налогов и/или для возможности работать на спецрежиме, то это незаконное дробление. Доначисления налогов, штрафов и пеней не избежать. Размер штрафа – 40 процентов от неуплаченных налогов. Пени обычно составляют 15-20% от суммы доначислений (см. ст. 122 НК).
📌 Признаки незаконного дробления
Признаки незаконного дробления перечислены в письме ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895. На сегодняшний день оно не утратило свою актуальность.
Чем меньше признаков незаконного дробления, тем меньше риск проверки и доначисления налогов. А если такой признак один, например, если у нескольких ИП один сайт или один бухгалтер, то это еще не доказывает единство бизнеса. Это просто разумная экономия (см. постановления арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 21.10.2022 № Ф04-6939/2021 и Северо-Западного округа от 06.10.2022 № Ф07-11278/2022).
📌 Подтверждаем, что работаем законно
Будьте готовы доказать законность дробления. Правильно оформляйте документы и грамотно организуйте деятельность.
Постройте работу так, чтобы ИП и его новые участники не дублировали работу друг друга. Если вид бизнеса все же один, например, торговля, то разделите его по видам товаров. Кто-то торгует обувью, кто-то мороженым и напитками.
Позаботьтесь, чтобы у каждого ИП и его подконтрольных компаний было свое штатное расписание. При необходимости оформите совместительство для отдельных работников, но грамотно распределите рабочее время.
У каждой структуры должно быть свое руководство. Например, ИП руководит своим бизнесом, а в организации директором является другой человек, просто наемный работник. Иногда ИП оформляют директором в организацию на неполный день.
Имущество должно быть раздельным. У ИП и его подконтрольных структур должны быть свои площади и свое имущество. Если ИП как физлицо владеет помещением, и по этому адресу зарегистрирована организация, заключите договор аренды, но не за 3 копейки. Арендная плата не должна быть ниже рыночной.
‼️ Внимательно с контрагентами. Покупатели могут быть одни и те же, но у каждой структурной единицы должны быть свои договоры.
Желательно при работе в одном здании организовать отдельные входы, и, естественно, вывески должны быть у каждого свои.