Освежим в памяти ключевые моменты.
В течение года ИП и организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" платят авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Считаем их по формуле:
👉 (Доходы – Расходы) × 15%
Расходы считаются нарастающим итогом, сюда входят и страховые взносы. Если получилась отрицательная сумма — аванс не платим.
По итогам года снова считаем налог:
👉 (Доходы – Расходы – Убытки прошлых лет) × 15%
Но сравниваем его с минимальным налогом — 1% от годового дохода. Если обычный налог меньше минимального — платим 1%, а разницу можно учесть в расходах будущих периодов.
Налог к уплате = Исчисленный налог – Авансы за год (с учётом уменьшений)
Если выходит отрицательная сумма — у вас переплата. Можно вернуть или зачесть (ст. 78, 79 НК РФ).
⚠️ С 2025 года отменили повышенные ставки 20% за превышение лимитов. Но в 2024 году они ещё действовали:
- — ставка 20% применялась, если доход превысил 199,35 млн руб.
- — применялась только с того квартала, в котором было превышение.
В 2025 году этих ограничений уже нет. Работает единая ставка 15%, а максимальный доход — 60 млн рублей (в рамках новой налоговой реформы, если закон будет принят).
Берём на контроль лимиты, сравниваем с минимальным налогом, не забываем про авансы — и УСН остаётся эффективным инструментом при грамотном подходе.
А про налог на АУСН "доходы - расходы" и особенности его исчисления в предстоящем 2026 году более подробно мы будем разбирать 28 октября на закрытом семинаре для бухгалтеров "АУСН: что ждёт бухгалтеров после налоговой реформы 2026"
Встречаемся в 12:00 мск, регистрируйтесь и приходите.
Дискуссия