В прошлом посте мы задали вопрос:
Почему по счету 68.04 висит непонятное сальдо, хотя налог вроде бы уплачен?
Давайте разложим по шагам.
По итогам года бухгалтер начислил налог на прибыль:
Дт 99 — Кт 68.04 = 1 250 000 ₽
В январе 2026 уплатили:
Дт 68.04 — Кт 51 = 970 000 ₽
📌 И тут бухгалтер увидел на 68.04 дебет 60 000 ₽. А должен быть либо 0, либо переплата.
Что не так?
Ошибка: забыли учесть авансовые платежи, уплаченные в течение года!
Особенно — переплату по III кварталу, которая составила 280 000 ₽.
Эти авансы надо было отразить проводкой:
Дт 68.04 — Кт 51 = 280 000 ₽
(перечислен аванс в бюджет)
Тогда общий платёж за год:
280 000 ₽ + 970 000 ₽ = 1 250 000 ₽
и счёт 68.04 был бы в ноль.
Как исправить:
- Найти сумму авансов, уплаченных в 2025 году (по выписке/карточке 68.04).
- Если в учете они не отражены — сделать проводки задним числом (датами перечислений).
- Проверить ОСВ по 68.04: должна показывать: Оборот по дебету (уплаты) = Оборот по кредиту (начисления).
Сальдо на конец = 0 ₽
📍 Что важно запомнить:
- Авансы по налогу на прибыль всегда отражаются в бухучете;
- Без них на 68.04 «пляшет» остаток и не сходится с декларацией;
- Всегда смотрите ОСВ по 68.04 и карту расчетов с бюджетом — они помогут найти неучтённые платежи.
P.S. Коллеги, как у вас результаты? Делитесь, сколько ошибок сделали? или всё верно решили?
Дискуссия