Коллеги, мне тут вопрос задали на консультации, решила и с вами поделиться.
ИП ведёт деятельность на патенте, в штате — 15 человек. Хочет подключить ещё сотрудников по аутстаффингу.
Вопрос — не потеряет ли он из-за этого право на ПСН?
❌ Ответ: привлекать работников по договорам аутстаффинга при ПСН нельзя.
Вот почему:
- ИП на патенте может нанимать сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам — и то в пределах средней численности до 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
- При этом в численность входят те, с кем заключены прямые договоры — как трудовые, так и ГПХ.
- А вот работники по аутстаффингу (т.е. сотрудники сторонней организации, которых передают ИП по договору) — формально в штат ИП не входят. Но и в рамках ПСН использовать их нельзя, потому что такие сотрудники работают в интересах ИП, но наняты другим работодателем.
Формально численность ИП не увеличивается, но и использовать труд этих людей в патентной деятельности запрещено — доходы с их участием не попадают под ПСН и должны облагаться по другой системе.
Комментарий по этому вопросу нашла в письме Минфина (от 01.09.2023 № 03-11-11/83513 и от 11.06.2021 № 03-11-11/46562), а суды поддерживают позицию налоговой (например, Постановление АС Центрального округа от 29.04.2025 № Ф10-486/2025).
Итого: если ИП на ПСН хочет расширить команду — это можно сделать только напрямую, не через аутстаффинг. И обязательно следить, чтобы не выйти за лимит в 15 человек.
P.S. Коллеги, а у ваших клиентов на ПН как с численностью персонала, привлекали кого-то через аутстаффинг?
- 🙂 — нет такого, укладываемся в свой норматив
- 🙈 — да, привлекали, потом разбирались
Дискуссия